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퇴직연금부담금등조정명세서 [퇴직연금부담금등조정명세서]는 퇴직연금충당금과 관련된 세무조정 내역을 기재하는 메뉴이다. 퇴직연금충당금은 퇴직금을 외부의 금융기관에 사외적립하여 퇴직금 재원을 안전하게 보장하고 지급하는 것이다. 회계상 퇴직연금운용자산을 세법에서는 기말 현재 퇴직연금충당금으로 설정한다. 회계기준은 '퇴직연금충당부채'를 인정하지 않는다. 따라서 장부에 퇴직연금충당금은 따로 설정하지 않고, 전액 세무조정을 통해서 △유보로 퇴직연금충당금 잔액을 관리한다. 기업회계기준에서 퇴직급여충당부채 계정과목이 있으므로 퇴직연금충당금이라는 별도의 계정과목을 인정하지 않는다. 따라서 퇴직연금충당금은 장부가 아닌 '자본금과 적립금조정명세서(을)' 표에서 확인 가능하다. 다른 한도테스트 항목과 달리 퇴직연금충당금은 한도미달액을 가만히 놔두지 않고.. 2024. 2. 24.
선업을 행한 후에 공덕을 여러 존재에게 나누어주는 회향문 1. 회향pattidāna은 선업을 행한 뒤 그 공덕몫patti을 다른 이에게 나누어 주는 것dāna이다. 일반적으로는 회향이 가능한 선업은 보시 선업이라고 말한다. 지계와 수행 공덕은 직접 행하여 지어야 하는 것이기 때문이다. 지계와 수행의 선업도 회향이 가능하다는 소수의견도 있다. 「합송경」 의 복주서(DAṬ.iii.206)나 『자따까』 의 깟사빠 부처님 당시 수다원 거사와 범부 이발사의 이야기(J190)에서는 보시 외에도 지계 공덕, 수행 공덕을 회향하는 이야기가 나온다. 2. 보시 등 선업 공덕을 짓고 난 후 그 공덕몫을 어떻게 여러 존재들에게 회향해야 할까? 회향과 회향기뻐함pattānumodana, 함께기뻐함muditā을 공부하다 보면 여러 가지 형태의 회향을 알 수 있다. 자식의 의무 중에는.. 2024. 2. 24.
퇴직급여충당금조정명세서 [퇴직급여충당금조정명세서]는 퇴직급여충당금과 관련된 세무조정 내역을 기재하는 메뉴이다. 세무조정 순서는 ① 퇴직금 지급에 대한 세무조정 → ② 퇴직급여충당금 설정에 대한 세무조정으로 이어진다. 퇴직급 지급에 대한 세무조정은 손금으로 인정되지 않는 퇴직금 지급, 초과상계 해당 여부를 파악한다. 손금으로 인정되지 않는 퇴직금 비현실적 퇴직에 대한 퇴직금: 현실적으로 퇴직하지 않은 임직원에게 지급한 퇴직금 → 해당 임직원이 현실적으로 퇴직할 때까지 그에 대한 업무무관 가지급금(대여금)으로 보고 손금불산입한다. 현실적으로 퇴직할 때 손금에 산입한다. 임원퇴직금 한도초과액: 임원에게 지급한 퇴직금 중 법 소정 한도액을 초과하는 금액은 손금불산입 한다. 퇴직급여충당금 전기이월 부인액이 있는 법인이 퇴직금 지급 → .. 2024. 2. 23.
공덕을 짓지 않아 축생으로 태어났지만, 오계를 지켜 천상에 태어날 수 있었던 수자따 1. 삼십삼천 천상의 왕 삭까는 전생에 인간이었을 적 마가 청년으로 불리었다. 마가 청년에게는 네 명의 부인이 있었는데 수난다, 수찟따, 수담마, 수자따였다. 마가 청년과 32명의 동료는 마을에 선업을 베푸는 장소인 공회당을 지었는데 평생에 걸친 선업행으로 삼십삼천의 주인으로 태어난다. 수담마는 공회당을 지을 때 첨탑을 지었다. 이 공덕으로 그녀가 삼십삼천에 태어날 때 '수담마'라 불리는 법당이 동시에 생겨났다. 천상에서 법문이 이루어진다는 수담마 법당이 이 곳이다. 수난다는 공회당을 지을 때 손님들이 목욕할 수 있는 연못을 만들었다. 이 공덕으로 그녀가 삼십삼천에 태어날 때 넓이가 500 요자나인 연못이 생겨났다. 수찟따는 공회당을 지을 때 손님들이 떠날 때 옷에 꽃을 꽂을 수 있도록 정원을 만들었다... 2024. 2. 23.
감가상각조정명세서 [고정자산등록]은 감가상각 대상자산별로 감가상각 시부인 계산에 필요한 정보를 입력하는 메뉴이다. (e.g. 취득일, 취득가액, 감가상각방법, 내용연수, 회사계상 감가상각비) [미상각자산감가상각조정명세서]는 기말 현재 보유하고 있는 감가상각 대상자산별로 감가상각 시부인 계산 결과를 확인하는 메뉴이다. 그리고 여기서 고정자산에 대한 감가상각비조정과 관련한 세무조정을 한다. [감가상각비조정명세서합계표]는 건축물, 기계장치, 기타 유형고정자산, 무형고정자산별로 집계된 감가상각 시부인 계산 결과를 확인하는 메뉴이다. 감가상각방법 무신고 시 건축물은 정액법, 일반 유형자산은 정률법, 일반 무형자산은 정액법, 개발비는 5년 정액법으로 한다. 자산에 대한 자본적 지출을 수선비 등으로 잘못 회계처리하는 경우 즉시상각의제.. 2024. 2. 22.
“그는 인간일 때 일곱 가지 공덕을 실천하여 삭까 천왕의 지위를 얻었다.” 『담마빠다』의 30번 게송은 「공덕을 지어 도리천의 왕이 된 삭까」(Dhp.30)이다. 삭까(Sakka)는 제석천왕, 도리천왕, 삼십삼천왕을 이르는 빠알리어이며, 그는 전생에 '마가'라는 이름의 청년이었다. 그는 인간일 때 일곱 가지 공덕을 실천해 제석천왕이되었고, 제석천왕일 때에는 부처님께 열네 가지 질문을 드리고 부처님의 대답을 듣고 나서 수다원이 되었다. (D21, 제석문경, 삭까왕문경, Sakkapañha Sutta, 삭까가 질문pañha을 드린 경) "... 삭까 천왕은 과거생에 인간이었을 때 일곱 가지 서원을 세우고 지켜서 삭까 천왕의 지위를 얻었다. 일곱 가지 서원이란 무엇인가? ① 살아있는 한 부모를 봉양하리라. ② 살아있는 한 연장자를 공경하리라. ③ 살아있는 한 부드럽게 말하리라. ④ .. 2024. 2. 21.
재가자의 바른 수입(바른 생계)은 무엇인가? 장사 경(A5:177) Vaṇijjā-sutta 1. "비구들이여, 신도는 다섯 가지 장사를 해서는 안된다. 무엇이 다섯인가?" 2. "무기 장사, 사람 장사, 동물 장사, 술장사, 독약 장사다. 비구들이여, 신도는 이러한 다섯 가지 장사를 해서는 안된다."³³⁷⁾ ³³⁷⁾ "'무기 장사(sattha-vaṇijjā)'는 전쟁의 도구를 제조해서 파는 것이다." (AA.iii.303) '사람 장사'로 옮긴 원어는 satta-vaṇijjā인데 문자적으로는 중생 장사이다. 주석서에서 사람을 파는 것(manussa-vikkaya)이라고 설명하고 있어서(Ibid) 이렇게 옮겼다. '동물 장사'로 옮긴 원어는 maṃsa-vaṇijjā인데 문자적으로는 고기 장사라고 직역된다. 주석서는 돼지나 사슴 등을 키워서 파는 것.. 2024. 2. 21.
접대비조정명세서 법인세 실무 부분은 프로그램 특정 메뉴 명세서들을 작성하고, 마지막에 세무조정을 하는 과정으로 이루어져 있다. 따라서 명세를 입력하고 난 후 마지막에 'F3 조정등록'을 꼭 해야 세무조정이 완료된다. 평소 성실히 기장을 한 내용을 'F12 불러오기' 함으로써 접대비 관련 데이터를 가져올 수 있다. 여기에 문제에 제시한 내용들을 선택적으로 수정한다. 접대비 세무조정은 직부인 해당 내역들을 먼저 손금불산입하고, 한도테스트 후 한도 이상의 접대비 지출 내역을 손금불산입하는 구조이다. 직부인 내역: 사적 사용경비(손금불산입, 상여), 개인카드사용액(손금불산입, 기타사외유출) 접대비 한도초과액(손금불산입, 기타사외유출) 접대비 한도테스트 시 문화접대비 내역을 프로그램에 입력한다. 'F3 조정등록'을 통한 마지막 .. 2024. 2. 20.
수입금액명세서 개요 [수입금액조정명세서]는 기업회계기준상 매출액인 '수입금액'과 회사의 결산서상 '매출액'의 차이를 기재하는 메뉴이다. [조정후수입금액명세서]는 '수입금액'과 부가가치세법상 '과세표준'의 차이를 기재하는 메뉴이다. 장부상 매출액 → (수입금액조정명세서) → 수입금액 → (조정후수입금액명세서) → VAT 과세표준 수입금액 수입금액은 기업회계기준에 따라 계산한 매출액이다. 영업외수익은 포함하지 않는다. [수입금액조정명세서]에서 수입금액을 계산하는 방식은 다음과 같다. 회사의 손익계산서상 매출액(매출에누리, 매출환입, 매출할인 차감 금액) + 부산물 매각대, 작업폐물 매각대 (부산물은 생산이 완료된 시점의 부스러기, 작업폐물은 생산 과정 중에 생기는 부스러기) ± 그 외의 회사계상 매출액과 기업회계기준상 매.. 2024. 2. 18.
신고와 납부 기납부세액 중간예납세액 중간예납의무자: 각 사업연도의 기간이 6개월을 초과하는 내국법인. 아래의 경우는 제외 합병이나 분할에 의하지 않고 새로 설립된 법인의 설립 후 최초 사업연도 국내사업장이 없는 외국법인 청산법인 등 그 밖의 법 소정 법인 중간예납기간: 해당 사업연도 개시일부터 6개월 중간예납세액 계산 (방법1) 직전사업연도 납부실적 기준: 중간예납세액 = (전기 산출세액 - 전기 세액감면·세액공제 - 전기 원천납부세액·수시부과세액) x 6 / 직전 사업연도 월수 전기 산출세액에 가산세 포함 당연하지만, 전기 중간예납세액은 차감하지 않는다. (방법2) 중간예납기간 가결산: 중간예납세액 = (중간예납기간 과세표준 x 세율) - 중간예납기간 세액감면·세액공제 - 중간예납기간 원천납부세액·수시부과세액 원칙.. 2024. 2. 14.
니까야에 “돈을 빌려주고 이자를 받으라”는 사분법의 가르침이 있을까? 2024년 1월 14일 초기불전연구원 서경 공부모임 발제 과정에서 오류를 범한 것이 있어 이렇게 알려드립니다. 『디가 니까야』 3권, 「교계 싱갈라 경」에서는 다음과 같은 부처님의 사분법의 가르침이 있습니다. "...그와 같이 재물을 모은 뒤 재가자는 자신의 가문을 부양하나니 네 등분으로 재물을 나누어서 그는 [인생의] 친구들을 내치지 않고 돕는다. 첫 번째 몫의 재물은 생활에 사용하고 두 번째와 세 번째 몫은 사업하는데 쓰고 네 번째는 저축을 해야 하나니 재난에 대처하기 위해서이다." - 각묵스님 옮김, '디가 니까야 제3권' P.325, 초기불전연구원(2005) 여기서 발제문에 적지는 않았지만, 오프라인 공부모임 발표 현장에서 사분법에 대해 제가 추가적인 사족을 말씀드린 것이 있습니다. 「교계 싱갈라.. 2024. 2. 5.
과세표준과 세액 과세표준 과세표준의 계산 각 사업연도 소득에 대한 법인세 과세표준 = 각 사업연도 소득금액 - 이월결손금 - 비과세소득 - 소득공제 이·비·소를 차례로 공제한다. 이월결손금은 이월공제가 가능하다. 비과세소득과 소득공제는 이월공제가 불가능하다. 올해 못 써먹으면 끝이다. 이월결손금의 공제 이월결손금은 과거에 생긴 적자다. 당기 사업연도 이전 15년(2019년 이하 발생분은 10년) 이내에 발생한 세법상 결손금으로 그 후 각 사업연도 과세표준 계산할 때 공제되지 않고 당기로 이월되어 온 금액이다. 이월결손금은 당기 과세표준 계산 시 각 사업연도 소득금액의 80% or 100% 한도로 공제한다. 공제 한도: 중소기업 or 회생 중 기업은 각 사업연도 소득금액의 100%, 그 외 일반 기업은 80% 공제 순서:.. 2024. 1. 30.
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