본문 바로가기
728x90

생계/세무회계92

비유동자산 (전산세무 2급 보충) 유형자산의 손상 손상차손 유형자산의 손상징후 → 회수가능액(유형자산 사용가치 or 처분가치 중 큰 금액)이 장부금액에 미달 → 장부금액을 회수가능액으로 조정 → 차액을 손상차손으로 인식 차변에 유형자산손상차손(영업외비용)을, 대변에 손상차손누계액(자산의 차감적 평가계정)을 처리한다. 감가상각비 회계처리 방식과 비슷하다. 손상차손 환입 회수가능액이 회복 → '그 자산이 감액되기 전의 장부금액의 감가상각 후 잔액'을 회복 한도로 하여 손상차손환입으로 인식 차변에 손상차손누계액을, 대변에 유형자산손상차손환입(영업외수익) 계정을 회계처리한다. 손상차손누계액 표시방법 손상차손누계액은 유형자산 계정들의 취득원가에 대한 손상차손 누적액이다. 유형자산 계정과목마다 별도 계정(e.g. 건물에 대한 손상차손누계액 계정)을.. 2023. 8. 13.
재고자산 (전산세무 2급 보충) 기말재고자산에 포함될 항목 결정 반품률이 높은 상품 판매: 일반 조건의 매매계약이더라도 반품률이 높은 상품을 판매한 경우, 해당 반품률을 합리적으로 추정할 수 있는지 여부에 따라 기말재고자산 포함 여부가 달라진다. 반품률 추정 가능한 경우: 인도 시점에 예상반품금액을 반영하여 매출 인식 → 판매자 기말재고자산 포함 x 반품률 추정 불가능한 경우: 반품기간이 종료될 때까지 매출 인식하지 않음 → 기말 현재 반품기간이 남아있는 판매 상품은 판매자의 기말재고자산에 포함 저당상품: 금융기관 등으로부터 자금을 차입하면서 그 담보로 제공한 상품 → 저당권이 실행되어 소유권이 이전되기 전까지는 담보제공자가 소유권을 보유 → 기말 현재 저당권이 실행되지 않은 저당상품은 담보제공자의 재고자산에 포함 출처: 이남호 지음,.. 2023. 8. 10.
당좌자산 (전산세무 2급 보충) 유가증권 재분류 유가증권 취득 후 보유목적이 바뀌더라도 기업 임의대로 '단기매매증권 ↔️ 다른 범주'로 재분류할 수 없다. 기업, 투자자는 현금화가 용이한 유동자산을 선호한다. 따라서 회계에서는 기업 마음대로 비유동자산을 단기매매증권으로 분류하는 것을 금지한다. 그러나 단기매매증권이 시장성을 상실(e.g. 상장 폐지)한 경우에는 반드시 매도가능증권으로 재분류해야 한다. 유가증권 취득 후 보유목적이 바뀌면 '매도가능증권 ↔️ 만기보유증권'으로는 재분류할 수 있다. (= 비유동자산끼리는 재분류가 자유롭다) 유가증권을 재분류할 때에는 먼저 재분류일 현재의 공정가치로 평가한 후 분류변경을 한다. (→ '선평가 후분류' 원칙) 출처: 이남호 지음, '해커스 전산세무 2급', 해커스금융(2023) 2023. 8. 9.
회계의 기본개념 (전산세무 2급 보충) 보수주의 분식회계를 방지하는 개념 재무적 기초를 견고히 하고자 하는 취지 → 가능한 한 자산과 수익은 작게, 부채와 비용은 크게 회계처리 하는 것 예시 우발부채의 처리: 유리한 소송으로 인한 수익 예상액은 기재 x, 불리한 소송으로 인한 피해 예상액은 기재 재고자산의 저가법 평가: 재고자산 평가이익은 처리 x, 평가손실은 처리 광고비 지출액의 비용 처리: 광고 집행이 매출에 영향을 미쳐도 자산 처리 없이 전액 비용 처리 재무제표의 특성과 한계 화폐단위로 측정된 정보를 주로 제공한다. 대부분 과거에 발생한 거래나 사건에 대한 정보를 나타낸다. 추정에 의한 측정치를 포함한다. (e.g. 대손충당금 → 즉, 미래 예상 정보도 포함하긴 한다) 특정 기업실체 정보를 제공하며, 산업이나 경제 전반에 대한 정보는 제.. 2023. 8. 9.
매입매출전표입력 매입매출전표입력 화면 구성 상단부: 부가가치세 신고와 관련된 내용을 입력하는 부분 → 부가가치세신고서, 세금계산서합계표, 매입매출장 서식에 자동 반영 하단부: 회계처리를 입력하는 부분 → 회계장부들과 재무제표에 자동 반영 유형코드와 부가가치세신고서 반영 위치 해당 거래에 대한 과세유형(10%, 0%, 간이과세, 면세)과 증빙유형(세금계산서, 신용카드, 현금영수증, 무증빙)에 따라 정확한 유형코드를 선택한다. 신용카드, 현금영수증 증빙을 받았지만 매입세액불공제 항목은 부가가치신고서에 반영되지 않는다. 따라서 매입매출전표입력이 아닌 일반전표입력 메뉴에 기입한다. 복수거래 입력 하나의 거래에 품목·수량·단가가 두 가지 이상인 경우, 화면 상단의 복수거래 버튼을 통해 각각의 품목·수량·단가를 입력한다. 매출전표.. 2023. 8. 2.
신고와 납부 예정신고와 납부 법인사업자의 경우 예정신고기간 종료 → 25일 이내에 과세표준과 납부세액을 신고·납부한다. 직전 과세기간 공급가액의 합계액이 1억 5천만 원 미만인 영세한 법인사업자는 예정신고기간의 부가가치세가 과세관청으로부터 고지가 되므로 별도의 신고 없이 납부만 할 수 있다. 개인사업자의 경우 원칙: 예정고지 개인사업자와 영세법인사업자는 직전 과세기간 6개월 납부세액의 1/2 금액이 과세관청으로부터 고지된다. 별도의 신고 없이 납부만 하면 된다. 다만 확정신고 시 6개월치 내역을 신고해야 한다. 징수세액이 50만 원 미만이라면 고지·징수되지 않는다. 이는 확정신고 시 납부한다. 예외: 예정신고 휴업 또는 사업부진 등으로 인해 직전 과세기간의 공급가액 또는 납부세액의 1/3에 미달하는 자 각 에정신고기.. 2023. 7. 31.
매출세액과 매입세액 과세표준 세액산출의 기초가 되는 과세대상의 수량 또는 가액 재화 or 용역에 대한 부가가치세의 과세표준 = 해당 과세기간에 공급한 재화 or 용역의 공급가액을 합한 금액 '공급가액'은 부가세를 포함하지 않은 물건 값, 매출액 공급가액에 부가가치세를 포함한 금액은 '공급대가' 사업자가 재화 or 용역을 공급하고 받은 금액에 부가세 포함 여부가 불분명하면 해당 금액에 부가세가 포함된 것으로 보아 거래금액에 100/110을 곱한 금액을 공급가액으로 한다. 재화 or 용역의 공급에 대한 과세표준 일반원칙 금전 대가: 그 대가 금전 이외의 대가: 자기가 공급한 재화 또는 용역의 시가 공급 형태별 과세표준 외상판매, 할부판매: 총가액 장기할부판매: 계약에 따라 받기로 한 대가의 각 부분 완성도기준지급·중간지급조건부.. 2023. 7. 29.
세금계산서 거래징수 사업자가 재화 or 용역을 공급 → 부가가치세를 공급받는 자로부터 징수하는 것 부가가치세 거래징수 대상은 과세대상인 재화 or 용역의 공급 각 거래단계에서 거래징수를 통해 부가가치세는 최종소비자에게 전가된다. 따라서, 공급받는 자가 비사업자, 면세사업자라도 모두 거래징수 대상이 된다. 추가로 일반과세사업자는 납부한 부가세에 대해 매입세액공제를 받을 수 있지만, 1) 간이과세자, 2) 최종소비자, 3) 면세사업자는 매입세액공제를 받을 수 없다. 세금계산서(Tax Invoice) 과세사업자가 재화 or 용역을 공급할 때 부가가치세를 거래징수하고, 이를 증명하기 위해 공급받는 자에게 발급하는 증서 세금계산서의 종류 (일반)세금계산서: 10% 과세되는 재화 or 용역의 공급에 대해 사업자가 발급 영세율.. 2023. 7. 26.
영세율과 면세 영세율 재화나 용역의 공급에 0%의 세율을 적용하는 제도 영세율을 적용받으려면 해당 사업자는 부가가치세법상 과세사업자이어야 한다. 과세사업자만 영세율을 적용할 수 있고, 면세사업자는 영세율을 적용할 수 없다. 영세율 적용 시 매출세액이 0원이더라도 매입세액은 돌려받을 수 있다.(= 매입세액공제) 따라서 영세율 적용 사업자는 부가가치세 신고의무가 있다. 영세율 적용 매출 이외에 일반매출이 있다면 당연히 부가가치세 납세의무가 있다. 영세율의 특징 수출촉진: 수출가격을 낮추고 매입세액을 전액 환급 → 수출업자의 자금 부담을 덜어주고 수출을 촉진시킨다. 완전면세제도: 매출세액은 0으로 하되 매입세액은 전액 공제하여 사업자의 부가가치세 부담을 완전히 면세해준다. 소비지국 과세원칙 실현: 수출할 때는 영세율을 적용.. 2023. 7. 22.
부가가치세 과세대상 거래 부가가치세 과세대상 거래 사업자가 행하는 재화의 공급 (납세의무자: 사업자) 사업자가 행하는 용역의 공급 (납세의무자: 사업자) 재화의 수입 (납세의무자: 재화를 수입하는 자) 재화의 공급 재화의 정의: 재산적 가치가 있는 모든 유체물과 무체물 유체물: 상품, 제품, 원료, 기계, 건물 등 모든 유형적 물건 무체물: 전기, 가스, 열, 에너지, 기타 관리할 수 있는 자연력 또는 권리 등 재산적 가치가 있는 유체물 외의 모든 것 권리의 매매는 재화의 공급이지만 권리를 사용하게 하는 것은 용역의 공급이다. 수표, 어음, 상품권 등의 화폐대용증권, 돈은 재화가 아니다. 주식, 채권 등의 유가증권은 재화가 아니다. 재화의 실질공급: 재화를 인도하거나 양도하는 것 매매거래: 현금판매, 외상판매, 할부판매, 장기할.. 2023. 7. 20.
부가가치세 총칙 정의 부가가치는 재화 또는 용역이 생산·유통되는 모든 단계에서 기업이 새로 창출하는 가치의 증가분 부가가치세(Value Added Tax, VAT)는 사업자가 창출한 부가가치에 과세하는 조세 부가가치세 계산 가산법, 전단계거래액공제법, 전단계세액공제법 → 이 중 전단계세액공제법을 사용하여 부가가치세 계산 매출세액(= 매출액 x 세율)에서 전 단계 사업자에게 지급한 매입세액을 차감(공제)하여 부가가치세 납부세액을 계산한다. 납부세액 = (매출액 x 세율) - (매입액 x 세율) = (매출액 x 세율) - 세금계산서 등으로 입증된 매입세액 부가가치세 증빙서류인 세금계산서(Tax Invoice, Invoice = 청구서)는 공급가액과 부가가치세로 이루어져 있으며, 이 두 가지를 합하여 공급대가라고 명명한다. .. 2023. 7. 15.
종합원가계산 종합원가계산(Process Costing) 정의 공정(Process)별로 원가를 집계하는 방법 일정 기간 동안 공정에서 발생한 모든 원가를 집계 → 공정에서 수행한 작업량을 기준으로 평준화 → 완성품원가와 기말재공품원가로 배분 단일 제품을 대량으로 연속 생산하는 정유업, 화학공업, 시멘트공업, 제지업 등에서 주로 사용한다. 종합원가계산 특징 동종제품 대량생산, 연속생산에 적합하다. 제조원가가 각 공정별로 집계된다. 제조원가보고서를 통해 제조원가를 계산한다. 완성품환산량 계산이 원가계산의 핵심과제이다. 완성품환산량 정의 일정 기간 동안 투입한 원가를 완성품 수량으로 나타낸 수치이다. 재공품이 없다고 가정했을 때 수량과 같다. 종합원가계산에서는 공정에 투입된 원가를 완성품원가와 기말재공품원가로 배분하는 것이.. 2023. 7. 8.
728x90

티스토리툴바