결산

• 결산 시 기말수정분개 입력은 2가지 유형으로 작업한다.
  • 수동결산: '일반전표입력' 메뉴 → 12월 31일자 일반전표 입력
  • 자동결산: '결산자료입력' 메뉴 → 항목별 결산반영금액 입력 → 전표추가 버튼 클릭 → 자동전표 생성
  • '결산자료입력' 메뉴에서 입력한 결산반영금액들은 '전표추가' 버튼을 통해 결산분개를 일반전표에 추가해야 기말수정분개 전표가 자동 생성된다.
• 수동결산 항목은 10가지, 자동결산 항목은 5가지가 있다.
  • 수동결산
    1. 수익·비용의 발생과 이연
    2. 소모품의 정리
    3. 부가세예수금·부가세대급금의 정리
    4. 마이너스 통장의 정리
    5. 현금과부족의 정리
    6. 가지급금·가수금의 정리
    7. 화폐성 외화자산·부채의 환산
    8. 단기매매증권의 평가
    9. 매도가능증권의 평가
    10. 비유동부채의 유동성 대체
  • 자동결산
    1. 퇴직급여충당부채의 설정
    2. 대손충당금의 설정
    3. 감가상각비의 계상
    4. 매출원가의 계상
    5. 법인세비용의 계상
• 자동결산
  • 퇴직급여충당부채의 설정
    1. 결산반영금액 입력 방법
       • 기말 현재 퇴직급여추계액과 전기 퇴직급여충당부채 잔액의 차액을 당기 퇴직급여충당부채 전입액으로 입력이 가능한 결산반영금액란에 입력한다.
       • 생산부 사원의 경우 제품매출원가의 '퇴직급여(전입액)'란으로, 관리부 사원의 경우 판매비와 일반관리비의 '퇴직급여(전입액)'란으로 입력한다.
       • 입력 후 '전표추가' 한다. 기말수정분개 전표가 자동 생성된다.
    2. '퇴직충당' 버튼 입력 방법
       • 메뉴 상단 퇴직충당 버튼을 통해 퇴직급여충당부채 전입액을 자동 계산할 수 있다.
       • 당기 퇴직급여추계액을 생산부와 관리부로 구분하여 입력하면, 설정 전 퇴직급여충당부채 잔액을 고려하여 당기 퇴직급여충당부채 전입액이 자동 계산된다.
       • 계산된 전입액을 '결산반영' 버튼을 눌러 입력하고, '전표추가' 한다.
  • 대손충당금의 설정
    1. 결산반영금액 입력 방법
       • 12월 31일 합계잔액시산표를 조회하여 외상매출금, 받을어음과 2개 계정에 대한 대손충당금 잔액 각각을 조회한다.
       • 외상매출금, 받을어음 잔액에 설정된 대손율을 곱하고, 각 계정의 대손충당금 잔액을 제하여 당기 대손충당금 추가설정액을 구한다.
       • 계산된 대손충당금 추가설정액을 판매비와 일반관리비의 외상매출금과 받을어음 대손상각 결산반영금액에 입력한다. (미수금에 대한 대손충당금 추가설정액은 영업외 비용의 미수금 기타의대손상각 결산반영금액에 입력한다.)
       • 입력 후 '전표추가' 한다. 기말수정분개 전표가 자동 생성된다.
    2. '대손상각' 버튼 입력 방법
       • 메뉴 상단 대손상각 버튼을 통해 대손충당금 추가설정액을 자동 계산할 수 있다.
       • 대손율을 입력하면 장부상 채권(외상매출금, 받을어음, 단기대여금, 미수금) 잔액과 추가설정 전 대손충당금 잔액을 바탕으로 자동으로 대손충당금 추가설정액에 계산된다. 여기서 단기대여금과 미수금의 추가설정 작업은 제외하거나 해당 계정은 대손율이 다르거나 한다면 해당란의 금액을 직접 수정한다.
       • 자동 계산된 전입액을 '결산반영' 버튼을 눌러 입력하고, '전표추가' 한다.
  • 감가상각비의 계상
    1. 결산반영금액 입력 방법
       • 생산 부문 유형자산의 감가상각비는 제품매출원가의 해당 유형자산 계정과목 감가상각비 결산반영금액란에, 생산 외 부문 유형자산의 감가상각비는 판매비와 일반관리비 해당 유형자산 계정과목 감가상각비 결산반영금액란에 입력한다.
       • 입력 완료 후 '전표추가' 하면 기말수정분개 전표가 자동 생성된다.
    2. '감가상각' 버튼 입력 방법
       • 메뉴 상단 '감가상각' 버튼을 활용하려면 자산 취득 시 고정자산을 등록해야 하고, 이 부분은 세무 내용이 포함되어 있어 전산회계 1급에서 다루지 않는다.
  • 법인세비용의 계상
    1. 결산반영금액 입력 방법
       • 12월 31일 합계잔액시산표에서 기말 현재 선납세금 잔액을 파악한다.
       • 당기 법인세등에서 선납세금을 차감하여 법인세등 추가계상액(=미지급세금)을 계산한다.
       • 법인세등의 '선납세금'과 '추가계상액'의 결산반영금액란에 선납세금 잔액과 계산된 미지급세금 금액을 입력한다.
       • 결산후금액이 당기 법인세등 금액과 일치하면 '전표추가' 한다. 기말수정분개 전표가 자동 생성된다.
  • 매출원가의 계상
    
    1. 결산반영금액 입력 방법
       • 결산일 현재 재고자산(원재료, 재공품, 제품) 기말재고액을 제품매출원가의 '기말 원재료 재고액', '기말 재공품 재고액', '기말 제품 재고액' 결산반영금액란에 각각 입력한다.
       • 입력 완료 후 '전표추가' 하면 기말수정분개 전표가 자동 생성된다.
    2. 타계정대체에 해당하는 비정상감모손실(영업외비용)은 수동결산 작업한다. '일반전표입력' 메뉴에서 '적요 8'을 사용하여 전표 입력한다.
    3. 매출원가로 처리되는 정상감모손실과 재고자산평가손실은 정상·비정상감모손실과 평가손실까지 모두 반영된 실제 기말 재고액을 '결산자료입력' 메뉴에 입력하고 '전표추가' 함으로써 자동 반영된다. (자동결산)
    4. 원재료 재고액은 당기 원재료비 계산에 활용된다. 원재료비, 노무비, 경비가 합해져 당기 총제조원가가 된다.
    5. 재공품 재고액은 당기 제품제조원가(= 당기 완성품제조원가) 계산에 활용된다.
    6. 제품 재고액은 당기 제품매출원가 계산에 활용된다.

 

• 재무제표 작성
  • 요약
    1. 기말수정분개 전표가 모두 입력되면 재무제표를 작성해야 한다.
    2. 기말수정분개 전표 입력에 따른 총계정원장 전기는 자동으로 진행되므로, 실무자는 손익계정을 마감하고 이익잉여금 잔액을 재무상태표에 반영하는 마감분개 전표 생성을 위해 '이익잉여금처분계산서'에 이익잉여금 처분 내용 작성 후 '전표추가'를 해야 한다.
  • 작업 예시
    1. 합계잔액시산표를 12월 말일 자로 조회한다. 차변 대변 합계액 일치 여부를 확인한다. 원재료, 재공품, 제품 재고자산 잔액이 결산자료입력 내 각 재고자산 잔액 금액과 일치하는지 확인한다.
    2. 제조원가명세서를 12월 말일 자로 조회한다. 기말 원재료 및 재공품 잔액을 사용하여 산출된 당기제품제조원가가 표시되어 있는지 확인한다.
    3. 손익계산서를 12월 말일 자로 조회한다. 기말 제품 잔액과 당기제품제조원가를 사용하여 산출된 당기순이익이 표시되어 있는지 확인한다.
    4. 이익잉여금처분계산서에서 당기순이익을 사용하여 산출된 미처분이익잉여금이 표시되어 있는지 확인한다. 해당 금액은 당기 재무상태표에 미처분이익잉여금으로 표시되어야 한다. 이 미처분이익잉여금을 바탕으로 처분예정일과 처분내역(이익준비금, 현금배당, 주식배당 등)을 입력하고 전표추가 한다. 전표추가 시 일반전표 12월 말일 자로 조회 시 '손익' 계정으로 마감분개 전표가 자동 생성되어 있다.
    5. 재무상태표를 12월 말일 자로 조회한다. 이익잉여금처분계산서에 표기된 미처분이익잉여금과 재무상태표에서의 미처분이익잉여금이 일치하는지 확인한다. 재무상태표에 표시되는 미처분이익잉여금은 결산일이 아닌 주주총회일에 처분 결의되므로 재무상태표에는 당기 이익잉여금 처분 내용 반영 전 금액이 표시되어야 한다. 즉, 전기이월미처분이익잉여금에 당기순이익을 더한 금액이 재무상태표상 미처분이익잉여금이다.
  • 각 재무제표를 열어서 금액을 확정하는 순서는 다음과 같다.

 

• 회계의 순환과정에 따른 실제 실무 작업사항
  • (기중) 분개 작업 (→ 총계정원장 전기는 회계 프로그램이 자동으로 진행)
  • (기말) 기말수정분개 (→ 수정전시산표, 수정후시산표는 회계 프로그램이 합계잔액시산표에 자동으로 작성)
    1. 수동결산 10가지 (일반전표입력)
    2. 자동결산 5가지 (결산자료입력)
  • (기말) 수익·비용 계정의 마감 (→ 이익잉여금처분계산서 전표추가 시 수익·비용·자산·부채·자본 계정 마감은 자동으로 작성)
    1. 이익잉여금처분계산서 내 이익준비금, 배당 등 처분 결과 수동 입력 완료 → 전표추가
    2. 수익·비용 계정 자동 마감 (집합손익으로 모든 수익·비용 계정 상계처리 → 당기순이익 도출)
    3. 자산·부채·자본 계정 자동 마감(미처분이익잉여금 자본 반영)

 

 

 

출처: 이남호 지음, '해커스 전산회계 1급', 해커스금융(2023)