기말수정분개 (전산회계 1급 보충)

• 기말수정분개 or 결산정리분개
  • 기말 결산 때 각 계정의 실제 잔액을 파악하여 총계정원장의 잔액이 실제 잔액과 일치하도록 조정해주는 분개를 한다.
  • 15가지 항목이 있다.
    1. 수익·비용의 발생과 이연 (미수수익, 미지급비용, 선수수익, 선급비용) → 발생주의 구현을 위한 계정과목
    2. 소모품의 정리 (소모품, 소모품비)
    3. 부가세예수금 · 부가세대급금의 정리 (부가세예수금, 부가세대급금, 미지급세금)
    4. 마이너스 통장의 정리 (보통예금, 단기차입금)
    5. 현금과부족의 정리 (현금과부족, 잡이익, 잡손실)
    6. 가지급금 · 가수금의 정리
    7. 화폐성 외화자산 · 외화부채의 환산 (외화환산이익, 외화환산손실)
    8. 단기매매증권의 평가 (단기매매증권평가이익, 단기매매증권평가손실)
    9. 매도가능증권의 평가 (매도가능증권평가이익, 매도가능증권평가손실)
    10. 비유동부채의 유동성 대체 (장기차입금, 유동성장기부채)
    11. 퇴직급여충당부채의 설정 (퇴직급여충당부채, 퇴직급여)
    12. 대손충당금의 설정 (대손상각비, 대손충당금, 기타의대손상각비, 대손충당금환입)
    13. 감가상각비의 계상 (감가상각비, 감가상각누계액)
    14. 매출원가의 계상 (상품매출원가, 상품, 재고자산감모손실, 상품평가충당금)
    15. 법인세비용의 계상 (법인세등, 선납세금, 미지급세금)
• 부가세예수금 · 부가세대급금의 정리
  • 부가세예수금(부채): 외부에 재화나 용역을 공급하고 거래징수한 부가가치세 → 매출세액으로 납부해야 함
  • 부가세대급금(자산): 외부로부터 재화나 용역을 구입할 때 부담하는 부가가치세 → 매입세액공제 받을 수 있음
  • 기업은 부가가치세법 규정에 따라 일정 기간마다 매출세액(부가세예수금)과 매입세액(부가세대급금)을 정리하는 분개를 한다.
  • 매출세액이 매입세액보다 크다면 납부세액을 미지급세금 계정(부채)으로 회계처리한다.
  • 매출세액이 매입세액보다 작다면 환급세액을 미수금 계정(자산)으로 회계처리한다.
  • 기중에 상품 매입 시 차변에 상품과 부가세대급금(부가세 별도 금액), 대변에 지급 현금 금액을 회계처리한다.
  • 기중에 상품 매출 시 차변에 수금한 현금 금액, 대변에 상품매출과 부가세예수금(부가세 별도 금액)을 회계처리한다.
  • 기말에 결산 시 부가세예수금이 더 많다면 차변에 부가세예수금과 대변에 부가세대급금을 상계처리하고, 그 차액을 미지급세금으로 대변에 회계처리한다.
  • 차기에 실제 납부 시 차변에 미지급세금, 대변에 현금 등 납부 계정을 회계처리한다.
• 매출원가의 계상
  • 장부상 기말재고에 의한 매출원가는 '기초재고 + 당기매입 - 기말재고'이다. 차변에 상품매출원가, 대변에 상품 계정과목을 인식한다.
  • 정상적인 재고자산감모손실(수량)이 일어날 경우 차변에 상품매출원가, 대변에 상품 계정과목을 인식한다.
  • 비정상적인 재고자산감모손실(수량)이 일어날 경우 차변에 재고자산감모손실(영업외비용, 매출원가 아님), 대변에 상품 계정과목을 인식한다. 이 경우 매출원가가 아닌 비용으로 상품이 감소하므로 타계정대체에 해당한다. 상품 계정과목에 '적요 8. 타계정으로 대체액'을 입력한다.
  • 재고자산평가손실(가치)이 일어날 경우 차변에 상품매출원가, 대변에 상품평가충당금 계정과목을 인식한다.

 

 

 

출처: 이남호 지음, '해커스 전산회계 1급', 해커스금융(2023)